Porada
Jak rozliczyć podatek naliczony VAT za wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu
PROBLEM
W grudniu doszło do wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu (samochodu osobowego). VAT należny od tego pojazdu wyniósł 40 303 zł, został wykazany w pliku JPK_VAT jako należny w grudniu, a naliczony w wysokości 20 151 zł również w grudniu. W związku z tym podatnik był zobowiązany do zapłacenia podatku VAT-23 w wysokości 40 303 zł do 3 stycznia (w terminie 14 dni). Dokonał tego 26 lutego. W którym pliku JPK_VAT oraz za jaki okres można rozliczyć podatek naliczony VAT?
RADA
W przekonaniu autora podatek naliczony związany ze wskazanym nowym samochodem co do zasady można było rozliczyć w pliku JPK_V7 składanym za miesiąc grudzień. Skoro tego nie uczyniliśmy, to podatek ten można było rozliczyć w pliku JPK_V7 składanym za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, czyli za styczeń, luty lub za marzec 2024 r.
UZASADNIENIE
W przypadku czynnych podatników VAT 14-dniowy termin zapłaty podatku należnego, liczony od dnia powstania obowiązku podatkowego ma zastosowanie do wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu.
Nowym środkiem transportu są pojazdy lądowe przeznaczone do transportu osób lub towarów, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata (dalej nowy samochód), jeżeli przejechały nie więcej niż 6 000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy. Za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta.
Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego samochodu powstaje z chwilą jego otrzymania przez nabywcę, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez sprzedawcę będącym podatnikiem podatku od wartości dodanej w innym państwie członkowskim UE.
Podatek należny związany z nabyciem nowego samochodu w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej podlega rozliczeniu w pliku JPK_V7 składanym za okres rozliczeniowy, w którym z tego tytułu powstał obowiązek podatkowy.
Podatek należny związany z nabyciem nowego samochodu jest jednocześnie podatkiem naliczonym. Prawo do jego odliczenia, powstaje w rozliczeniu za ten okres, w którym z tytułu jego nabycia powstał obowiązek podatkowy, jednak pod warunkiem, że w tym samym okresie rozliczony będzie również podatek należny.
Żaden przepis ustawy o VAT nie uzależnia odliczenia podatku naliczonego związanego z nowym samochodem nabytym w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej od zapłaty podatku należnego związanego z tym nabyciem. Stąd też w przekonaniu autora podatek naliczony związany ze wskazanym nowym samochodem co do zasady mogliśmy rozliczyć w pliku JPK_V7 składanym za miesiąc grudzień. Skoro tego nie uczyniliśmy, to podatek ten mogliśmy rozliczyć w pliku JPK_V7 składanym za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, czyli za styczeń, luty lub za marzec 2024 r.
art. 2 pkt 10, art. 9 ust. 1-2, art. 15 ust. 1, art. 20 ust. 9, art. 86 ust. 1-2, ust. 10b pkt 2 lit. b, ust. 11, art. 99 ust. 1-3, ust. 10, art. 103 ust. 3, art. 109 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
