Opodatkowanie dochodów nierezydentów z tytułu zbycia udziałów w spółce z o. o.

Udziałowcy (obcokrajowcy, osoby fizyczne) polskiej Spółki z o.o. sprzedali 100% udziałów spółce belgijskiej. Dodatkowo pożyczkę, którą mieli także przenieśli na tego nowego udziałowca. Jakie obowiązki podatkowe ciążą na polskiej Spółce z o.o. i na udziałowcach w związku z tą transakcją?

Zakres obowiązku podatkowego w Polsce zależy od miejsca zamieszkania danej osoby (miejsca jej rezydencji podatkowej). Z informacji przedstawionych w pytaniu wiemy jedynie, iż udziałowcy dokonujący sprzedaży udziałów nie są polskimi rezydentami, z tego względu też podlegają w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W Polsce opodatkowane są dochody osiągane przez nierezydenta z dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski.

Kwestię opodatkowania dochodów ze sprzedaży udziałów przez nierezydenta reguluje pismo Ministerstwa Finansów z 24 lipca 2001 r., nr PB4/AK-8214-1045-277/01 zgodnie z którym dochody nierezydentów ze zbycia udziałów lub akcji polskiej spółki są opodatkowane w Polsce jedynie wówczas, gdy sprzedaż akcji następuje na polskiej giełdzie, bądź gdy zbycie udziałów lub akcji prowadzi w praktyce do "przeniesienia praw" do nieruchomości (np. gdy majątek spółki, której akcje są zbywane, składa się głównie z nieruchomości). Przepisy podatkowe (art. art. 4a i art. 30b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) nakazują zastosowanie do dochodów przez nierezydentów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.