Wycena faktury na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych

Spółka dokonuje dostaw wewnątrzwspólnotowych w sposób ciągły i fakturuje je na koniec miesiąca jedną fakturą. Dla potrzeb podatku VAT kurs do faktury brany jest z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Kwota na fakturze opiewa na całą wartość co wynika z podpisanego kontraktu. Jak należy wycenić tak wystawioną fakturę dla potrzeb podatku dochodowego?

Przepisy podatkowe nie definiują pojęcia "usługi ciągłe". Praktyka i doktryna posługuje się nim jednak i przyjmuje się, iż są to usługi świadczone w jednolity sposób przez dłuższy czas. W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wskazane jest, iż za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku (art. 12 ust. 3c). Za usługę nie można uznać dostawy towarów. W konsekwencji dla prawidłowego ustalenia momentu powstania przychodu podatkowego zastosowanie będzie miała zasada ogólna, zgodnie z którą: za datę powstania przychodu będzie się uważać dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: