Rozliczenie kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzenia za nadgodziny

Spółka rozlicza wynagrodzenia z tytułu nadgodzin za miesiąc lipiec w liście płac w sierpniu. Wypłata dokonywana jest 10 września, a składki ZUS (ujęte w deklaracji za sierpień) zapłacone 15 września. W jakim miesiącu należy zaliczyć do kosztów uzyskania wynagrodzenia, a kiedy ZUS?

Zgodnie z art. 22 ust. 6ba-6bb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należności ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony (metoda memoriałowa). Zgodnie z przepisami kodeksu pracy wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę może zostać wypłacone nie później niż do 10 kolejnego miesiąca.