Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych w ujęciu bilansowym i podatkowym

Zajmujemy się produkcją łóżek szpitalnych, niektóre elementy produkują dla nas firmy zewnętrzne (kooperanci). Kupiliśmy specjalne przyrządy wykorzystywane do potrzeb produkcji i użyczyliśmy je nieodpłatnie naszemu kooperantowi, który będzie je użytkował na potrzeby produkowania dla nas konkretnych elementów. Czy w związku z tym możemy te przyrządy amortyzować w swoich księgach?

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami podatkowymi nie są odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych oddanych do nieodpłatnego używania za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania. Równocześnie zgodnie z dyspozycją tego przepisu do kosztów podatkowych nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do nieodpłatnego używania za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania. W konsekwencji uznać należy, iż bilansowo spółka może dokonywać odpisów podatkowych za okres wykorzystywania nieodpłatnie kooperantowi specjalistycznych przyrządów, jednakże w rachunku podatkowym amortyzacja za okres wykorzystywania ich nieodpłatnie przez osoby trzecie nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodów. W sytuacji gdyby użyczenie następowało za określonym wynagrodzeniem jednostce przysługiwało by prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych bilansowo i podatkowo.