Jak wyliczyć składkę zdrowotną po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej

Jak ustalić dochód stanowiący podstawę wymiaru składki zdrowotnej

Podstawę wymiaru miesięcznej składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy opodatkowanego na zasadach ogólnych stanowi co do zasady dochód z miesiąca poprzedzającego dany miesiąc. Zasady ustalania tego dochodu są następujące:

1. dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu updof a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu tej ustawy;

2. dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;

3. dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu updof, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu tej ustawy, poniesionych od początku roku;

4. dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;

5. przy obliczaniu dochodów, o których mowa w pkt 1 i 3, stosuje się art. 24 ust. 1–2b updof (m.in. uwzględnia remanent końcowy oraz odpłatne zbycie składników majątku) przy czym nie uwzględnia się przychodów nieopodatkowanych innych niż:

   1. uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, 

   2. osiągniętych z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji,

   3. ulga relokacyjna, ulga dla rodzin 4+, ulga dla seniorów – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. 

Dla podatników rozliczających podatek dochodowy według skali podatkowej stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9%. Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych w okresie od 1 lutego 2024 r. do 31 stycznia 2025 r. nie może być jednak niższa niż 4242 zł, a składka nie niższa niż 381,78 zł.

Jak ustalić podstawę wymiaru składki zdrowotnej po wznowieniu działalności

W przypadku gdy zawieszenie działalności nastąpiło przed danym rokiem kalendarzowym, to po wznowieniu działalności za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w danym roku składkowym podstawę tę będzie stanowiła kwota minimalnego wynagrodzenia z uwagi na brak możliwości ustalenia dochodu z miesiąca poprzedniego.

Jeżeli jednak zawieszenie nastąpiło w trakcie danego roku i w tym samym roku następuje wznowienie działalności po jednym albo kilku miesiącach, to podstawę wymiaru składki za pierwszy miesiąc po wznowieniu będzie stanowił dochód za miesiąc przed zawieszeniem, jeśli zawieszenie nastąpiło od 1 dnia miesiąca albo za miesiąc, w którym nastąpiło zawieszenie (do czasu zawieszenia).

Michał Daszczyński

radca prawny, specjalista z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych